IVA en servicios digitales — guía práctica para contadores y asesores contables
Desde 2020 Chile gravó con IVA (19%) a los servicios digitales y remotos prestados por proveedores no domiciliados. Las normas exigen registro, declaración y pago por parte de los proveedores extranjeros o, en determinados casos, mecanismos de autopago/reportes por parte del beneficiario local.
Marco legal y normativa clave
- Ley y alcance: La Ley N° 21.210 (vigente desde 1-jun-2020) estableció IVA sobre servicios digitales prestados por no residentes cuando el lugar de consumo sea Chile.
- Procedimiento operativo y portal digital: El SII dispone de un “Portal IVA Digital” y resoluciones exentas que fijan procedimientos de inscripción, declaración y uso del Formulario F129 para prestadores sin domicilio en Chile.
- Obligación de registro: Proveedores extranjeros que vendan a consumidores o empresas en Chile deben inscribirse en el registro simplificado y cobrar IVA, salvo que exista otra disposición. El SII publica preguntas frecuentes y guías prácticas.
Nueva ley en vigencia desde octubre 2025
La Ley N° 21.713 entrará a regir el 24 de octubre de 2025 e introduce cambios relevantes:
- Operadores de plataformas digitales de intermediación pasan a ser contribuyentes de IVA por ventas de bienes o servicios a personas que no son contribuyentes del impuesto en Chile.
- Presunción de territorialidad: un servicio se entiende utilizado en Chile si el beneficiario cumple al menos dos criterios (IP, medio de pago chileno, dirección en Chile, SIM chilena).
- Eliminación del umbral de bajo valor: ya no existe exención por compras de pequeño monto.
- Adaptación del régimen simplificado: se amplía para incluir a los nuevos contribuyentes y evitar doble tributación.
Fuente: Universidad de Chile, Revista de Estudios Tributarios
¿A quién afecta y cómo impacta a los clientes?
- Proveedores extranjeros (B2C y B2B en algunas circunstancias): deben registrarse y recaudar 19% IVA cuando el servicio se consume en Chile. Las plataformas pueden quedar responsables como facilitadores.
- Empresas chilenas que reciben servicios del extranjero:
- Si el proveedor no está registrado y no cobró IVA, la empresa debe verificar la normativa vigente: en muchos casos debe declarar según instrucciones del SII.
- Si el proveedor sí aplica y factura con IVA, la empresa chilena podrá registrar la compra según reglas de crédito fiscal habituales.
Recomendaciones prácticas para contadores y asesores
- Inventario de proveedores digitales.
- Procedimiento de verificación de registro en SII.
- Registro contable: distinguir entre proveedor registrado (factura con IVA) y no registrado (autorreten/declarar).
- Control de cashflow por IVA adicional.
- Revisión de contratos para clarificar responsabilidades sobre el IVA.
- Mantente actualizado: monitorear resoluciones y circulares SII.
Ejemplo práctico (operación típica — SaaS B2B)
Situación: Empresa chilena contrata una suscripción SaaS a un proveedor no domiciliado. Cargo mensual USD 1.000 (CLP 900.000 aprox.).
-
Proveedor registrado en SII:
- Factura: CLP 900.000 + 19% IVA = CLP 1.071.000.
- Asiento: Gasto SaaS 900.000 / Banco 1.071.000 ; IVA soportado 171.000.
- Resultado: empresa paga 1.071.000 y puede usar 171.000 como crédito fiscal.
-
Proveedor no registrado:
- Empresa paga CLP 900.000.
- Debe declarar IVA por CLP 171.000 mediante mecanismos SII (F129 u otros).
- Registro: Gasto SaaS 900.000 / Banco 900.000 y IVA por pagar 171.000.
Checklist operativo para clientes
Este checklist permite a contadores y asesores implementar controles claros:
| Paso | Acción | Detalles |
|---|---|---|
| 1 | Mapeo actualizado de proveedores | Identificar servicios/plataformas y su condición frente al IVA. |
| 2 | Verificar presunción de territorialidad | Aplicar IVA si se cumplen ≥2 criterios (IP, pago, dirección, SIM). |
| 3 | Solicitar documentación y RUT | Confirmar registro en SII o exigir factura con IVA. |
| 4 | Evaluación contractual | Definir en contratos quién asume IVA en caso de no facturación. |
| 5 | Registro contable | – Con IVA: gasto + IVA recuperable.- Sin IVA: gasto + pasivo IVA por pagar. |
| 6 | Flujo de caja y previsión fiscal | Considerar impacto de 19% en tesorería |
| 7 | Capacitación interna | Instruir a equipos de compras/finanzas en reglas y procedimientos. |
| 8 | Revisar plazos SII | Aplicar F129/F29 según corresponda, respetando plazos oficiales. |
| 9 | Control y auditoría interna | Revisar periódicamente cumplimiento de registros y pagos |
| 10 | Monitoreo legal continuo | Seguir nuevas resoluciones o circulares del SII. |
Riesgos y puntos de control
- Sanciones e intereses por declaraciones omitidas.
- Pérdida de crédito fiscal por incumplimiento documental.
- Riesgo contractual si no se define responsable del IVA en acuerdos.
Fuentes: Servicio de Impuestos Internos (SII): normativa, resoluciones y Portal IVA Digital. Ley N° 21.210 y Ley N° 21.713. Revista de Estudios Tributarios, Universidad de Chile. Análisis de firmas tributarias (KPMG, EY, PwC).
Se exponen a sanciones e intereses por omisiones, pérdida del crédito fiscal y riesgos contractuales si no se define quién asume la responsabilidad del IVA.
La empresa chilena que recibe el servicio debe declarar y pagar directamente el IVA correspondiente, siguiendo las instrucciones del SII.
Deben inscribirse en el registro simplificado del SII, cobrar IVA a sus clientes y declarar el impuesto mediante el Portal IVA Digital (F129).
Las plataformas digitales de intermediación pasan a ser contribuyentes de IVA, se aplica presunción de territorialidad con criterios objetivos, se elimina el umbral de bajo valor y se amplía el régimen simplificado.
Están gravados con IVA (19%) los servicios digitales prestados por proveedores no domiciliados cuando el lugar de consumo sea Chile.